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2006年考试指导之高级会计实务应试精解三_高级会计师资格考试

来源:三年之丧网   时间: 2018-05-31

企业应当根据应收账款的实际可收回情况合理计提坏账准备,不得多提或少提,否则视为滥用会计估计,应作为重大会计差错进行会计处理。
余额百分比法―― 根据期末应收账款or 其他应收款余额和估计的坏账率估计
坏账损失估计方法 账龄分析法―― 根据各类应收账款账龄分别估计
销货百分比法―― 根据赊销金额的一定百分比估计
个别认定法――特殊情况单独认定(从其他方法计提基数中剔除)
与债务单位业务往来的经验
+确定计提比例应考虑因素 实际财务状况
债务单位的偿还能力 现金流量情况
产品销售情况和市场前景
资信状况

关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(财会[2002]18#)
应在会计政策和会计估计目录中明确
五、坏账准备计提方法 与其他各项应收款项存在明显差别治癫痫偏方有什么
个别认定法
其余金额――采用其他方法计提
∈滥用会计政策和会计估计
多提or 少提坏账准备
→重大会计差错更正
关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(财会[2002]18#)
原账龄+本期账龄
七、剩余应收款项账龄 逐笔认定
多笔应收款项账龄不同时
确实无法认定的――先发生先收回
当年发生
拟重组
一般不能
+不能全额计提坏账准备情形 关联方应收账款
证据确凿且不准备重组、无其他收回方式时能
其他已逾期但无确凿证据表明确实无法收回
关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(财会[2002]18 号附件)
应计提坏账准备 :
六、关联方应收款项 一般不能
全额计提坏账准备
如果有确凿证据衡阳癫痫病治好要多少钱

借:管理费用 (2500000*3‰)7500
第一年末计提时
贷:坏账准备 7500
借:坏账准备 9000
第二年发生坏账时
贷:应收账款――×公司 9000
or 其他应收款
借:管理费用 [3000000*3‰ -(7500 -9000)]10500
第二年末补提时
贷:坏账准备 (应有数-已提数)10500
借:坏账准备 8500
第三年发生坏账时
贷:应收账款――××公司 8500
年末余额百分比法 or 其他应收款
(假定) 借:管理费用 [2600000*3‰ -(9000 -8500)]7300
第三年末补提时
贷:坏账准备 (应有数-已提数)7300
借:应收账款――×公司 9000
or河南省禹州市中心医院癫痫科怎么样 其他应收款
第四年已核销坏账又收回时 贷:坏账准备 9000
+借:银行存款 9000
贷:应收账款――×公司 9000
or 其他应收款
借:坏账准备 7200
第四年末冲回时 [3200000*3‰ -(7800+9000)]=-7200
贷:管理费用 7200
↓ 坏账准备税前扣除比例为3‰ ̄5‰
分析
实务里若按3‰计提――不谨慎且自动放弃合法利益
=100000*0.5%+80000*1%
估计坏账损失 +60000*2%+40000*3%+20000*5%
账龄分析法 =500+800+1200+1200+1000=4700
(假定)
借:管理费用 4700-原贷方余额or+原借方余额
计提时
贷:坏账准备 4700-原贷方余额上饶公立医院治疗癫痫or+原借方余额
借:管理费用 (500000*2.5%)12500
销货百分比法计提时
(假定) 贷:坏账准备 12500

借:管理费用 (500000*2.5%+500000*25%)137500
个别计价法计提时
(假定) 贷:坏账准备 137500
主营业务收入or 其他业务收入――如:销售材料
应交税金――应交增值税――销项税额or 出口退税or 购货退回进项税额
应交税金――应交消费税――受托加工or 委托出口计算时or 退关时
银行存款or 现金――收款、代垫款
其他应收款or 营业外支出――出售应收债权时
+“应收账款”主要对应科目 财务费用――现金折扣or 出售应收债权手续费
坏账准备――已核销坏账又收回时or 处置时

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